Соглашение о ретро бонусе. Что такое ретро-бонус. Варианты отражения в бухучете

В письме даны разъяснения о применении Закона о торговле в новой редакции.

Вступление закона в силу

Из Закона № 273-ФЗ, который внес изменения в Закон о торговле, с учетом положений ст. 422 ГК РФ (договор и закон) следует, что условия договоров, связанных с реализацией Закона о торговле, должны быть приведены в соответствие с новыми требованиями Закона до 1 января 2017 года.

После этой даты условия договоров, которые будут противоречить Закону о торговле (в ред. Закона № 273-ФЗ), не смогут регулировать отношения сторон договора.

Действие Закона по кругу лиц

Статья 1 Закона о торговле дополнена частью 6 о том, что антимонопольные правила, требования, запреты распространяются также на действия и бездействие лиц, входящих с хозяйствующим субъектом в одну группу лиц в соответствии с Законом о защите конкуренции.

Понятие группы лиц и признаки, по которым лица в нее входят, приведены в ст. 9 указанного закона.

Понятие «Торговая сеть»

В новой редакции Закона о торговле дано новое понятие торговой сети.

Оно приведено в соответствие с понятийным аппаратом Закона о защите конкуренции.

Торговая сеть – совокупность двух и более торговых объектов, которые принадлежат на законном основании хозяйствующему субъекту или нескольким хозяйствующим субъектам, входящим в одну группу лиц в соответствии с Законом о защите конкуренции, или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением или иным средством индивидуализации.

Ранее понятие торговой сети предполагало совокупность двух и более торговых объектов, которые находятся под общим управлением, или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением или иным средством индивидуализации.

Услуги по продвижению товаров

В новой редакции Закона о торговле определено понятие услуг по продвижению товаров, к которым относятся услуги, оказываемые поставщикам продовольственных товаров в торговые сети, в целях продвижения продовольственных товаров, в том числе путем:

  • рекламирования продовольственных товаров;
  • специальной выкладки товаров;
  • исследования потребительского спроса;
  • подготовки отчетности, содержащей информацию о таких товарах;
  • осуществления иной деятельности, направленной на продвижение продовольственных товаров.

С учетом последнего пункта, перечень носит открытый характер. К иным подобным услугам могут быть отнесены услуги, сходные по своей сути с услугами по подготовке товара, обработке, упаковке этих товаров, услугам по продвижению товаров.

Доступ к информации об условиях отбора контрагентов

В новой редакции ч. 1 и 2 ст. 9 Закона о торговле предусмотрено, торговая сеть должна предоставить поставщикам информацию о порядке отбора контрагентов и о существенных условиях договоров поставки только путем ее размещения у себя на сайте в интернете.

Из указанных положений исключена альтернативная возможность предоставления такой информации в виде ответа безвозмездно в 14-дневный срок со дня получения соответствующего запроса.

Совокупный размер вознаграждения

Частью 4 ст. 9 Закона о торговле предусмотрено, что совокупный размер вознаграждения, выплачиваемого торговой сети – не более 5 процентов от цены приобретенных продовольственных товаров.

Эта норма содержит две составляющие:

  • вознаграждение за приобретение определенного количества продовольственных товаров;
  • плата за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров.

Поэтому совокупная сумма всех выплат – по вознаграждению за приобретение определенного количества товаров и по плате за оказание услуг по их продвижению и т.д. – не должна превышать 5 процентов от цены.

Если каждая конкретная услуга является идентичной для всех поставщиков, то есть имеют одинаковое содержание и объем действий, то торговая сеть будет нести равные затраты. Если в таком случае сеть установит цену договора оказания услуг по продвижению товаров в процентах от товарооборота, это будет приводить к установлению различных цен на одну и ту же услугу для разных поставщиков – ФАС РФ будет рассматривать это как нарушение Закона о торговле.

ПИСЬМО ФАС РФ от 05.09.2016 № АК/60976/16
«Разъяснения ФАС России по некоторым вопросам применения Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 273-ФЗ»

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Ритейлеры решили не дожидаться поправок к закону «О торговле», которые могут серьезно ограничить их возможности взимать бонусы с поставщиков. В качестве альтернативы Ассоциация компаний розничной торговли (АКОРТ) предлагает разработать механизм предоставления скидок на поставки продовольствия в торговые сети. Сейчас Федеральная антимонопольная служба (ФАС) порой расценивает скидки как дискриминацию других участников рынка или даже сговор.
АКОРТ предлагает закрепить в Кодексе добросовестных практик использование скидок при заключении договора поставки. Эта инициатива обсуждалась на прошлой неделе на специально созданной рабочей группе при ФАС, рассказал «Ъ» один из участников встречи. В ФАС подтвердили, что заседание прошло 28 января.
В материалах к заседанию рабочей группы (есть у «Ъ») поясняется, что скидка должна быть предусмотрена прямо в договоре, то есть указана до первой поставки и распространяться на цену всей партии. При этом отмечается, что она не должна быть связана с исполнением условий договора и не может являться результатом оказания услуг, а в договоре необходимо закрепить ее размер и основания для предоставления.
В поправках ко второму чтению законопроекта об изменении закона «О торговле», которые подготовил Минпромторг, также содержится норма, что по соглашению сторон поставки продовольствия могут предусматривать скидки. Их введение при отказе от ретробонусов (вознаграждения за объем закупки) позволит перераспределить нагрузку по налогу на добавленную стоимость (НДС) между поставщиком и ритейлером, но сумма уплаченного в бюджет налога не изменится, полагают авторы инициативы.
В мае Госдума приняла в первом чтении поправки к закону «О торговле», которые предполагают снижение допустимого размера совокупных выплат сетям от поставщиков до 3% (сейчас только ретробонус составляет 10%) и сокращение сроков оплаты поставленной продукции до 5-35 дней в зависимости от сроков хранения продукции (вместо сегодняшних 10-45 дней).
Поставщики и сейчас могут предоставлять скидки сетям, однако участники рынка столкнулись с тем, что территориальные органы ФАС иногда воспринимают это как дискриминацию, так как скидка предоставляется не всем ритейлерам, поясняет глава АКОРТ Илья Ломакин-Румянцев. Были случаи, когда региональные управления ФАС штрафовали и поставщика, и сеть за предоставление и принятие скидки, расценивая это как сговор, рассказывает один из участников рынка.
Замена бонусов скидками позволит сделать более прозрачной систему взаимоотношений поставщик-торговая сеть, а также упростит бюрократические процедуры, сопровождающие поставки, говорит директор по внешним связям ГК «Дикси» Екатерина Куманина. «Предоставляя скидку на определенный объем продукции, производители смогут более эффективно управлять своими продажами»,— объясняют в X5 Retail Group (сети «Пятерочка», «Перекресток», «Карусель»). Переход на скидочную систему не потребует перезаключения уже действующих договоров, так как скидка, как и цена, фиксируется в допсоглашениях к договорам поставки, добавляет представитель ритейлера.
Однако один из крупных производителей уверен, что сети таким образом просто готовятся к вступлению в силу новой редакции закона «О торговле» и, по сути, хотят вернуться к бонусным практикам. Зампред правления Руспродсоюза Дмитрий Леонов опасается, что если цена будет «очищена» от заложенных в нее сейчас выплат за реальные или псевдоуслуги сетям и складываться из себестоимости и наценки поставщика, то предоставление неограниченных дополнительных скидок от такой цены сделает поставку товара невыгодной — минусовой.

Если скидки разделят на различные категории (например, по аналогии с бонусами, которые ритейлеры получали от поставщиков до принятия закона «О торговле»,— за объем закупки, при расширении территории поставки, сезонные, промо-, категорийные и т. д.), то есть риск суммирования различных категорий скидки без ограничения ее конечной величины, рассуждает господин Леонов. В «Союзмолоке» считают, что предварительно поставщики с сетями должны согласовать механизм предоставления скидок на товары и затем направить его в ФАС.

Что такое ретро-бонус?
Термин "ретро – бонус" (см. "бонус" в словаре маркетолога) используется в основном в России, в то в время, как в мировой практике для подобных платежей используется термин "рибейт" (rebate).
Существуют 3 основных варианта выплат ретро-бонусов:
— денежная выплата — возврат части стоимости покупки;
— поставка товара бесплатно;
— опцион.
Наиболее распространенным и простым с точки зрения торгового менеджмента и учета является поставка бонусного товара.Однако, обратите внимание, что поставка товаров бесплатно приводит к возникновению налоговых обязательств по НДС у производителя и валовых доходов у получателя.
Бонусы юридически оформляются как вознаграждение по итогам оказания услуг, Например, маркетинговых услуг сбора информации, услуг распространения маркетинговой информации, услуг проведения промо мероприятий торгового маркетинга, мерчандайзинга, т.е. по факту предоставления отчетов о продвижении и выкладки товаров. Предлагаю с точки зрения необходимости упрощения налогового учета, не увязывать предоставление ретро-бонусов с договорами купли-продажи продукции.
Это справедливо и в отношении ретро -бонуса, выплачиваемого розничному оператору, с которым напрямую у производителя нет договора о поставке продукции (поставка осуществляется через посредника — дистрибьютора).
Чтобы избежать налоговых проверок, сложностей во взаимоотношениях, необходимо:
— грамотно составить договор на получение услуг мерчандайзинга;
— разработать и утвердить план проведения маркетинговой акции, в рамках которой будут выплаты ретро-бонусов;
— предусмотрите наличие маркетинговых отчетов исполнителя, за которыми явно просматривается объем выполненной работы, а не просто "проформа".
— в формулировке обязательства по выплатам бонуса лучше использовать понятие «оплата оказанных услуги», чем «выплата бонусов».

Бонус — как процент от объема реализации
Если ретро-бонус выплачивается как процент от объема реализации товаров то, такие условия его начисления необходимо учесть в договоре консигнации, заключаемом между производителем и дистрибьютором (такие договоры очень не любят бухгалтера). В договоре необходимо упомянуть, что цена на товар дистрибьютору включает ретро-бонус, который подлежит выплате при условии достижения им определенного объема покупок. Такие ретро-бонусы накапливаются в системе учета объема продаж по каждому дистрибьютору. Нужно предусмотреть в договоре формат уведомления-согласования сторонами момента начала начисления бонусов. Такое уведомление подписывают обе стороны как факт согласования суммы бонуса и сроков выплаты.

Опцион в качестве бонуса
В качестве ретро-бонуса поставщик может предоставить покупателю опцион — бонусное право, но не обязательство клиента, совершить покупку товара на протяжении определённого отрезка времени по специальной бонусной цене.

Ретро-бонус уменьшением цены
А если потребуется все же корректировка цены ранее отгруженного товара в сторону уменьшения на величину ретро-бонуса?

Выглядит такой бонус, как скидка к цене товара, предоставляемая после налогового периода, за выбранный объем товара или ассортимент.

Как правильно оформить эту скидку?
Для оформления ретро-скидки используют отрицательный счет-фактуру. Теперь с этим даже проще стало, отрицательную счет-фактуру легализовали с 01 октября 2011 года. Теперь при изменении стоимости полученных ранее товаров продавец должен будет оформить корректировочный счет-фактуру (Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ дополнил п. 3 ст. 168 НК РФ). Отмечу, что для изменения таким образом цены потребуется договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Всегда Ваши, B&M Crew

«Ренессанс Кредит», один из лидеров в области потребительского кредитования в России, запускает бонусную программу лояльности «Ренессанс Кредит BonusBack» на базе бонусной системы BonusBack, развиваемой компанией RapidSoft.

Программа «Ренессанс Кредит BonusBack» дает возможность держателям карт банка накапливать бонусы, которые впоследствии можно использовать, совершая покупки в точках продаж партнеров программы.

С каждой операции по оплате товаров и услуг участнику будет начисляться на бонусный счет 1 % стоимости покупки в виде бонусов, а по условиям специальных акций, проводимых банком и партнерами программы - до 20%. Накопленные бонусы впоследствии можно обменять на скидку, размер которой определяет сам держатель карты, оплачивая товары или услуги в точках продаж партнеров.

«В нашей стране уровень финансовой грамотности населения за последние несколько лет заметно вырос. И сегодня потребители, выбирая кредитную карту, все чаще смотрят на дополнительные опции, которые делают ее более выгодным платежным инструментом по сравнению с наличными средствами. Наша программа лояльности «Ренессанс Кредит BonusBack» позволяет клиентам получать привлекательное вознаграждение за использование карты - скидку до 99% у партнеров программы, например, при покупке электроники или при оплате в ресторанах быстрого обслуживания. Мы ожидаем, что это будет стимулировать держателей наших карт чаще пользоваться ими при совершении ежедневных покупок, что повысит лояльность клиентов как к карте, так и к банку в целом, - прокомментировал Владислав Вербин , старший вице-президент по развитию кредитных банковских продуктов «Ренессанс Кредит». - Программа «Ренессанс Кредит BonusBack» - важный проект, способствующий развитию карточного бизнеса банка и нацеленный на популяризацию безналичных платежей среди наших клиентов».

Разработчиком решения по автоматизации бонусной программы лояльности «Ренессанс Кредит BonusBack», которое включает систему процессинга бонусных баллов и информационно-технологическое взаимодействие с партнерами, выступила компания RapidSoft, имеющая большой опыт реализации подобных проектов в банковской, страховой, розничной и других отраслях.

«Ренессанс Кредит» стал одним из первых банков — партнеров бонусной системы BonusBack, а значит, его клиенты первыми оценят преимущества бонусов при покупках по картам банка. Важно, что мы не просто автоматизировали программу лояльности банка «под ключ», но и предоставили готовую сеть списания бонусов. Уже сегодня клиенты банка могут тратить бонусы и участвовать в акциях розничных партнеров BonusBack, число которых растет», — сообщил генеральный директор компании RapidSoft Роман Василян.

Более подробную информацию о бонусной программе лояльности «Ренессанс Кредит BonusBack», перечень участвующих в программе карт, список партнеров, описание и условия акций можно найти на официальном сайте: http://bonusback.rencredit.ru/

Все новости

Дополнительное соглашение к договору поставки о выплате покупателю денежной премии (образец заполнения)

ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ N 1 К ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ

В целях стимулирования покупателя к приобретению продукции у конкретного продавца настоящим соглашением стороны договора поставки N ____ от ____________ 2007 г. договорились о следующем:

при приобретении покупателем в течение одного календарного месяца продукции продавца на сумму, превышающую ___________________ рублей, продавец выплачивает покупателю денежную премию (бонус), которая составляет ____% от стоимости приобретенного за указанный период товара.

Денежная премия (бонус) выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя либо зачетом встречных однородных требований сторон, иными способами, предусмотренными действующим законодательством, в течение ______ дней с момента окончания отчетного месяца.

Скидка, предусмотренная настоящим соглашением, предоставляется на основании подписанного обеими сторонами акта на предоставление премии (бонуса).

Настоящее дополнительное соглашение составлено в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон, и является неотъемлемой частью договора поставки N ____ от _____________ 2007 г. Дополнительно соглашение вступает в силу с момента его подписания обеими сторонами.

Поставщик Покупатель —————— ——————

Темы: Соглашение | Гражданское право

«Президент на встрече с бизнесменами и инвесторами говорит:
- Отката к прошлому не будет!
В зале кто-то шепчет:
- Намекает, что придется давать откаты к будущему».

Сегодня – об «откате за прошлое», то есть о ретро бонусе.

Термин этот используется только в России и представляет собой сокращение от «ретроспективный бонус».

Ретроспектива – это обращение к прошлому. Применительно к торговле – уже реализуемые или закупленные товары.

А бонус – это с латыни польза, выгода, добро.

Таким образом, ретро бонусы в торговле – это скидка или поощрение, выплачиваемые производителем продавцу за оговоренные усилия по реализации товара после окончания некоторого периода.

Подробнее о том, в каком виде и за что предоставляется ретро-бонус, о тонкостях его бухгалтерского учета – в статье.

Ретро бонусы в торговле – это скидка с цены товара

Ретро бонус — это скидка с цены товара, выплачиваемая оптовику, ритейлеру или конечному потребителю по окончании оговоренного периода в случае выполнения им оговоренных условий.

Опт

Ретро бонус в оптовом канале сбыта, предоставляемый дистрибьютеру, оптовику, розничной точке или сети, может использоваться для поощрения:

  • выполнения плана продаж;
  • выполнения плана по охвату розницы (процента покрытия розничных точек);
  • выполнения задач по выкладке товара (длине полки и количества фейсингов);
  • проведения промо акций, как компенсация за уже проведенные акции;
  • соблюдения всего комплекса условий для получения и/или сохранения статуса официального дистрибьютера бренда.


Ретро бонус на оптовые закупки может выплачиваться деньгами, быть скидкой с цены следующей закупки или отгружаться бесплатным товаром. Подобные промоакции привлекательны для владельцев торговых марок и производителей, потому что:

  1. оптовики не уверены, получат ли они такой бонус по итогам периода, и поэтому не транслируют его в свою цену, что позволяет сохранять здоровую маржу на продукт;
  2. это открывает двери некоторым бухгалтерским хитростям, например, можно искусственно завышать продажи года за счет выплаты ретро бонусов в январе следующего года.

Конечный потребитель

В России промоакции с ретро бонусами малоизвестны, однако в США они весьма распространены. Они называются rebate. Приобретая тот или иной товар, покупатель получает возможность вернуть часть его стоимости или немедленно прямо в магазине, или позднее по почте или через интернет.

Подобные промо акции привлекательны для владельцев розничных сетей, потому что:

  1. получение скидки требует заполнения определенной анкеты, что позволяет собирать базу данных для рассылок, а также изучить характеристики потребителей данной продукции;
  2. есть возможность получать процент на деньги, предназначенные для скидки, с учетом отсрочки ее выплаты;
  3. можно гибко реагировать на сезонность или иные рыночные факторы, увеличивать или уменьшать объем продаж различных продуктов, не изменяя их номинальную цену;
  4. как и в случае с оптом, можно приукрашивать итоги года за счет выплаты отсроченных бонусов по рождественским промо акциям в январе.

Впрочем, из-за сложной логистики, такие промо акции иногда вызывают нарекания покупателей из-за ошибок в документах на скидку, несоблюдения сроков выплаты и т.д. В целом, исследования показывают, что ретро бонусы воспринимаются их получателями (оптовыми и розничными), как скидка с цены, однако для тех, кто их предоставляет, они намного выгоднее, чем прямая скидка с цены.

Источник: "trademarketing.ru"

Мотивирующий презент

Что такое ретро-бонус

В развитии любого дела огромную роль играет мотивирующий фактор. Так, у производителей продукции есть возможность стимулировать интенсивность продаж своих товаров в розничных сетях за счет некоего вознаграждения дистрибьюторам и дилерам.

В международной практике данный жест называют «рибейтом», в России это ретро-бонус (сокращенное от «ретроспективный бонус»). Для чего он нужен, каким бывает и что требуется для его расчета, вы узнаете из нашей статьи.

Расшифровка понятия

Понятие «ретроспектива» означает «обращение к прошлому». В торговле – это уже реализуемые или закупленные товары.

За их определенный объем согласно составленному договору поставщик выплачивает ритейлеру ретро-бонус. Или же ритейлер выплачивает награду розничным точкам за быструю реализацию товаров или хорошие показатели. Такой бонус держит в мотивации всю цепочку от производителя до конечного потребителя.

Условиями его предоставления могут быть следующие:

  • Выполненный план продаж. Это может быть реализованный товар на заданную сумму или в условленном объеме. Благодаря такому бонусу поставщик может поднять уровень продаж не самых ходовых позиций в ассортименте или подтянуть показатели в определенном сегменте рынка.
  • Качественное выполнение условий договора. Иначе говоря, при соблюдении дисциплины выплат дистрибьютор или розничный продавец может получить награду.
  • Хорошая плодотворная работа. Когда быстро происходит отгрузка товара, розничные сети вовремя получают свою продукцию, дистрибьютор может получить поощрение от поставщика.

Ретроспективные бонусы определяются контрагентом, который выставляет свое предложение ритейлеру. Условие фиксируется в договоре.

Как правило, дистрибьютор полученную награду использует в том числе на стимулирование следующих по цепочке «реализаторов». В свою очередь, бонусы бывают трех типов:

  1. Денежная сумма. Как правило, это определенный процент от стоимости сделки купли-продажи. Составляется договор консигнации, в котором прописывается абсолютно все, включая момент начала отчисления бонусов и форму их выплат.
  2. Опцион, или возможность в определенный период произвести закупку товара по уменьшенной льготной цене.
    Бонус бесплатным товаром. Это один из самых распространенных бонусов от поставщика, но он имеет ряд отрицательных моментов, связанных с бухгалтерским учетом и документооборотом.
  3. Поставка бесплатных товаров в качестве бонусов требует пристального внимания к оформлению. Документы должны составляться юридически грамотно. Особо тщательно стоит подойти к формированию договора – лучше, если он будет составлен отдельно от основного договора о поставке/

Любые операции должны быть подтверждены: и выплата ретро-бонуса, и выполнение заданного по условию объема (в рублях или натуральных единицах).

Расчет ретро-бонуса

Еще до начала 2017 года максимальный процент вознаграждения в виде ретро-бонуса составлял 10%. В связи с внесением правок в ст. 9 ФЗ № 381-ФЗ этот показатель был снижен до 5%. Все договоры, которые не соответствовали новым требованиям, с 1 января 2017 года утратили силу. Рассчитать ретро-бонус можно по формуле:

Ретро-бонус = награда за приобретение определенного количества продовольственного товара + компенсация определенных услуг.

В качестве услуг, которые включаются в сумму бонуса, выступают следующие: продвижение, логистика, подготовка, обработка и упаковка товаров. При расчете бонуса не включается НДС, предъявляемый ритейлеру, и акцизы, если товар является подакцизным.

Пример расчета ретро-бонуса

По договору закупка дистрибьютором товара у поставщика осуществляется на 3 млн рублей. В совокупности на логистику, продвижение и работу с продукцией было потрачено 100 тысяч рублей. Бонус в данном случае может составлять максимум 150 тысяч рублей (5% от 3 млн рублей). Например, компенсируется 100 тысяч рублей за услуги и 50 тысяч рублей за поставленный товар (или 1,7%).

Учет вознаграждения в документах

Самое важное в применении ретро-бонусов – их оформление. Существует два метода отражения их в учете: отнесение на себестоимость продукции и на результат:

  1. В первом случае формируется прозрачная схема движения товара, а само поощрение становится регулятором ценообразования.
  2. Во втором случае систематизируется и отсеивается большой поток финансовых операций, корректируется цена товара без влияния на доходы, приводится в порядок система начисления по всему ассортименту продукции.

Договор на выплату ретро-бонусов должен соответствовать ряду правил:

  • В названии прописывается основное действие (поставка), а в скобках делается приписка «с условием выплаты ретро-бонусов».
  • Обе стороны носят название продавца и покупателя.
  • Все условия, при которых происходит начисление ретро-бонуса, прописываются в главе договора «Финансовые условия и порядок расчетов». Там в обязательном порядке указывается стоимость товара, право на получение бонуса с процентными показателями и сроками, условия оплаты.

Кроме того, ретро-бонус можно выделить в качестве дополнительного соглашения к договору, где поставщик разово намерен поощрить покупателя. Или же соглашение может быть устным. Важно при этом документально подтвердить все произведенные операции, а сам бонус сформулировать как «за оказанные услуги».

Возможность использовать ретро-бонусы в качестве рычагов собственного развития открывает перед поставщиками и производителями большие перспективы. Мотивация является серьезным фактором движения, а стимулирование желания продать как можно больше и быстрее творит в торговых сетях чудеса.

Однако стоит быть максимально внимательными с внутренними документами и отчетами. Любая нелепая ошибка, неверная проводка или неучтенный рубль могут грозить серьезными проблемами с законом.

Источник: "zhazhda.biz"

Ретро-бонус (рибейт) в торговом маркетинге

Бонус в маркетинге — дополнительное вознаграждение, поощрение, надбавка, премия. Понятие бонус происходит от латинского слова bonus - добрый, хороший, заслужить. Основная задача бонуса — поощрение и мотивация к постоянным взаимоотношениям: покупкам, обращениям, пользованию услугой.

Термин «ретро–бонус» используется в основном в России, в то в время как в мировой практике для подобных платежей используется термин «рибейт» (rebate).

Существуют 3 основных варианта выплат ретро-бонусов:

  1. денежная выплата — возврат части стоимости покупки;
  2. поставка товара бесплатно;
  3. опцион.

Наиболее распространенным и простым с точки зрения торгового менеджмента и учета является поставка бонусного товара. Однако, обратите внимание, что поставка товаров бесплатно приводит к возникновению налоговых обязательств по НДС у производителя и валовых доходов у получателя.

Бонусы юридически оформляются как вознаграждение по итогам оказания услуг.

Например, маркетинговых услуг сбора информации, услуг распространения маркетинговой информации, услуг проведения промо мероприятий торгового маркетинга, мерчандайзинга, т.е. по факту предоставления отчетов о продвижении и выкладки товаров.

Предлагаю с точки зрения необходимости упрощения налогового учета не увязывать предоставление ретро-бонусов с договорами купли-продажи продукции. Это справедливо и в отношении ретро-бонуса, выплачиваемого розничному оператору, с которым напрямую у производителя нет договора о поставке продукции (поставка осуществляется через посредника — дистрибьютора).

Чтобы избежать налоговых проверок, сложностей во взаимоотношениях, необходимо:

  • грамотно составить договор на получение услуг мерчандайзинга;
  • разработать и утвердить план проведения маркетинговой акции, в рамках которой будут выплаты ретро-бонусов;
  • предусмотрите наличие маркетинговых отчетов исполнителя, за которыми явно просматривается объем выполненной работы, а не просто «проформа»;
  • в формулировке обязательства по выплатам бонуса лучше использовать понятие «оплата оказанных услуги», чем «выплата бонусов».

Бонус — как процент от объема реализации

Если ретро-бонус выплачивается как процент от объема реализации товаров, то такие условия его начисления необходимо учесть в договоре консигнации, заключаемом между производителем и дистрибьютором (такие договоры очень не любят бухгалтера). В договоре необходимо упомянуть, что цена на товар дистрибьютору включает ретро-бонус, который подлежит выплате при условии достижения им определенного объема покупок.

Такие ретро-бонусы накапливаются в системе учета объема продаж по каждому дистрибьютору. Нужно предусмотреть в договоре формат уведомления-согласования сторонами момента начала начисления бонусов. Такое уведомление подписывают обе стороны как факт согласования суммы бонуса и сроков выплаты.

Опцион в качестве бонуса

В качестве ретро-бонуса поставщик может предоставить покупателю опцион — бонусное право, но не обязательство клиента, совершить покупку товара на протяжении определенного отрезка времени по специальной бонусной цене.

Ретро-бонус уменьшением цены

А если потребуется все же корректировка цены ранее отгруженного товара в сторону уменьшения на величину ретро-бонуса? Выглядит такой бонус, как скидка к цене товара, предоставляемая после налогового периода, за выбранный объем товара или ассортимент. Как правильно оформить эту скидку?

Для оформления ретро-скидки используют отрицательный счет-фактуру. Теперь с этим даже проще стало, отрицательную счет-фактуру легализовали с 01 октября 2011 года.

Теперь при изменении стоимости полученных ранее товаров продавец должен будет оформить корректировочный счет-фактуру (Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ дополнил п. 3 ст. 168 НК РФ).

Отмечу, что для изменения таким образом цены потребуется договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Что-то в качестве итога

Подводя итоги, можно сказать, что в целом ретро-бонус, или лучше использовать правильное понятие «рибейт», является эффективным инструментом усиления рыночного присутствия для всех участников рынка, но в то же время, предоставление рибейта может вызвать сложности и дополнительную работу у бухгалтерии, учет которого, требует повышенного внимания и осмотрительности от бухгалтера.

Источник: "marketch.ru"

Как рассчитывать и учитывать ретро-бонусы для стимулирования продаж

Ретро-бонус (в общемировой практике используется термин «рибейт» – скидка, уступка) – вознаграждение при выполнении продаж определенного объема продукции или продажа товаров на определенную сумму. Для мотивации розничных сетей к долгосрочным отношениям дистрибьюторы часто используют схему ретро-бонусов. Поставщик сбывает больше товара, а ритейлер получает дополнительный бонус.

Одним из основных и часто используемых видов ретро-бонусов является возврат части стоимости покупки.

Важно корректно рассчитывать, выставлять и оформлять ретро-бонусы с учетом требований действующего законодательства. Для стимулирования продаж определенных видов товаров в торговой точке поставщики могут предлагать ретро-бонус за выполнение плана продаж.

Важно вести учет маркетинговых договоров по поставщикам, задавать для каждого договора поставки процент бонуса, метод расчета, автоматически рассчитывать ретро-бонусы и формировать расходные накладные на маркетинговые услуги.

Существуют различные методы для расчета ретро-бонусов:

  1. от поставки – когда бонус рассчитывается от суммы поставок за выбранный период
  2. от оплаты – когда при расчете бонусов учитываются только оплаченные приходы товара

Главное – не злоупотреблять и при помощи ретро-бонусов увеличить продажи товаров.

Источник: "retail.abmcloud.com"

Особенности налогового учета в торговле: скидки, премии, бонусы

Основным документом, регулирующим бухгалтерский учет на предприятии, является ФЗ «О бухгалтерском учете». Особенности учета регулируют также Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Несмотря на это, каждая сфера деятельности имеет тоже свои специфические особенности учета. Экономические механизмы в таких сферах, как например, производство, строительство и торговля, очень отличаются меду собой.

О торговле поговорим в данной статье более подробно. Что понимается под торговлей? Это такой вид предпринимательской деятельности, который связан с куплей-продажей товаров и оказанием различных услуг населению.

Торговля — очень распространенный вид деятельности, особенно в малом и среднем бизнесе. Причина тому очень простая: торговля обеспечивает быстрый оборот денежных средств.

Стимулирующие выплаты для покупателей — распространенная практика привлечения клиентов в торговой деятельности. Существует несколько названий таких выплат: скидки, премии, бонусы, подарки.

Основными моментами, которые влияют на отражение данных выплат в бухгалтерском и налоговом учете, являются:

  • происходит ли уменьшение цены в результате предоставления данной скидки;
  • в какой момент произошло уменьшение цены.

Оба момента должны быть непосредственно отражены в договорах с покупателями.

Скидки

В законодательстве данного понятия нет, но на практике под скидкой понимают уменьшение цены товара. Все условия по скидкам отражаются в договоре между продавцом и покупателем.

Условия, необходимые для предоставления скидки:

  1. порядок предоставления;
  2. сумма или процент.

Бухгалтерский учет скидок

Если скидка была предоставлена в момент отгрузки товара, то для бухгалтерского учета эта операция является реализацией по обычному виду деятельности, скидка не учитывается, сумма по операции уменьшается на величину скидки. Проводки:

  • Дебет 62 (50) Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации (с учетом скидки);

Если скидка предоставляется на уже проданный товар, то важно понять: до окончания года или после она была предоставлена. Если скидка предоставлена в текущем периоде, необходимо скорректировать выручку от реализации в момент предоставления скидки. Таким образом, отражение в бухгалтерском учете на момент реализации:

  • Дебет 62 (50) Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации;
  • Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с суммы реализации.

Отражение в бухгалтерском учете на момент предоставления скидки на основании корректировочной счет-фактуры:

  • Дебет 62 Кредит 90-1 – сторнирована выручка по ранее отгруженным товарам (на сумму предоставленной скидки);
  • Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– сторнирован НДС от суммы предоставленной.

Если скидка предоставлена за прошлые периоды, то сумму такой скидки необходимо отразить в составе прочих расходов в текущем периоде на дату предоставления скидки (ПБУ 10/99). Проводка:

  • Дебет 91-2 Кредит 62– отражены убытки прошлых лет, связанные с предоставлением скидки покупателю;
  • Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 – принят к вычету НДС от суммы предоставленной скидки.

Учет НДС по скидкам

Учет НДС по скидкам зависит от времени, в которое была предоставлена скидка:

  1. на момент отгрузки товаров.

    В данном случае, продавцом цена товара в отгрузочных документах (счет-фактуре, ТОРГ-12, УПД и другие) отражается уже с учетом скидки.

    Соответственно, продавец, также предъявляет покупателю НДС, который исчислен с уменьшенной стоимости товаров. Данную сумму покупатель принимает к вычету.

    Продавец же определит свою базу по налогу НДС, как стоимость реализуемых товаров, с учетом уменьшенной цены.

    Данный вид скидок обычно не создает у бухгалтеров сложностей при формировании бухгалтерской и налоговой отчетности.

  2. после отгрузки товара (ретро-скидка)

    Так как происходит изменение цены товара, то продавцу необходимо выставить скорректированную счет-фактуру.

    Этот счет-фактура обязательно регистрируется в книге покупок. На основании корректировочного счет-фактуры, продавец сможет принять к вычету ту сумму НДС, на которую уменьшилась стоимость отгруженных товаров.

    Корректировать период, в который происходила отгрузка, не нужно, и уточненная декларация не предоставляется.

ВАЖНО! Если покупатель уже успел оплатить товар и продавец не собирается ему возвращать разницу, то это сумма будет квалифицироваться как аванс. А с аванса продавец должен исчислять и уплачивать НДС.

Покупатель, получая корректировочный счет-фактуру, обязан восстановить к уплате в бюджет сумму НДС, которая была принята к вычету по первоначальной стоимости. Сумму налога необходимо восстановить в части, на которую была уменьшена сумма отгруженных товаров. У покупателя такой счет-фактура должен зарегистрироваться в книге продаж.

Налог на прибыль при применении скидки

При формировании цены товара после отгрузки продукции происходит уменьшение ранее признанных расходов от реализации у продавца товаров. Следовательно, он может скорректировать суммы по налогу на прибыль. Продавец товара вправе подать уточненную декларацию с выручкой от реализации, которая была уменьшена в конкретный отчетный период, в котором осуществлялась отгрузка.

Бонусы

Бонусы — это получение дополнительной партии товаров или подарков, при выполнении покупателем определенных условий. При оформлении бонусов цена товара остается прежней, исправления в документы, выданные покупателю, не вносятся.

Налоговики рассматривают предоставление бонусов как безвозмездную передачу товаров, что конечно же несет определенные налоговые последствия.

Бухгалтерский учет бонусов

Отгрузка бонусов отражается следующими проводками:

  • Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1– отражена выручка от реализации бонуса;
  • Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с выручки от реализации бонуса;
  • Дебет 90-2 Кредит 41– списана себестоимость реализованного бонуса.

Учет НДС по бонусам

Так как бонусы являются безвозмездной передачей товаров или услуг, то согласно с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, у продавца товара появляется обязанность начислять на бонусные товары НДС. Базой для начисления будет являться рыночная стоимость товаров.

ВАЖНО! При оформлении бонусов Продавец должен выставлять счет-фактуру и регистрировать его в книге продаж.

При этом покупатель, получивший безвозмездно товар, НДС не платит. Таким образом видно, что учет бонусов в налогообложении не очень удобен.

Расчет налога на прибыль по бонусам

При определении налога на прибыль продавец товара отражает данную сумму расхода по бонусам как внереализационные расходы. В данной ситуации величина расходов будет определятся как стоимость приобретенных товаров. Соответственно, покупатель будет отражать сумму дохода во внереализационных доходах.

Премии

Премия – это вознаграждение покупателю за то, что он выполнил определенные условия договора. Это понятие практическое, законодательно оно не утверждено. Бухгалтерский учет по премиям в зависимости от сущности отражается либо как скидка, либо как бонус.

Учет НДС по премиям

Данная стимулирующая выплата никак не изменяет договорную цену товара. А это значит, что стоимость товара остается прежней. Следовательно, нет оснований для создания корректировочного счета-фактуры, доначисления или уменьшения налога на добавочную стоимость.

В соответствии с разъяснениями ФНС, организация-продавец формирует налоговую базу по реализованным товарам не учитывая премии (бонусы). Они не влияют на цену проданных товаров, поэтому указанные премиальные поступления НДС не облагаются. Соответственно, налоговых последствий в учете НДС при выплате премии не возникает.

Расчет налога на прибыль по премиям

Премию у продавца за выполнение определенных объемов по договору, будет необходимо отражать во внереализационных расходах. Обязательно условие о премирование должно быть прописано в договоре, подтверждающем данные расходы. Соответственно, сумма премии у покупателя будет отражена во внереализационных доходах.

Источник: "audit-it.ru"

Бонусы в стиле ретро: Как российские сети обходят неудобный закон о торговле

Долгие годы поставщики платили сетям за попадание на полки магазинов и выгодное расположение своих товаров. Государство решило ограничить такую практику законодательно, однако ритейлеры все равно нашли выход из ситуации.

Перед принятием закона о торговле в окончательной редакции генеральный директор сети «Магнит» Сергей Галицкий говорил о том, что законодатели посылают сети «к патологоанатому». Что и скидок не будет, и норма прибыли минимальная. Однако ритейлеры и их контрагенты освоились в новых условиях.

Закон о розничной торговле заработал с 1 февраля 2010 года. Одно из самых главных его положений заключается в том, что ритейлерам теперь запрещено взимать с поставщиков любые бонусы, кроме ретробонуса, который выплачивается за объем проданного товара. При этом его размер ограничили 10%, в то время как до принятия закона этот показатель мог составлять практически любую сумму.

Раньше в договоре поставки фигурировали различные выплаты, например, отчисления на маркетинг и плата за постановку продукта на полку. Именно различные бонусы, сумма которых для производителя могла составлять несколько миллионов долларов, вызывали самые горячие споры.

В итоге ритейлеры нашли способы обойти новые правила. К числу самых популярных нововведений относится подписание с поставщиками маркетинговых договоров на продвижение товара, взимание НДС с ретробонуса и заключение договоров поставки через дочерние структуры, не подпадающие под действие закона о торговле.

Перемена слагаемых

Одним из самых широко используемых путей обхода нового закона стало заключение договоров на маркетинговое продвижение товаров внутри магазинов. По словам управляющего партнера сетей «Гастрономчикъ» и «Продэко» Дмитрия Потапенко, «возрос объем документооборота у ритейлера, если раньше все платежи для сети были прописаны в договоре поставки, то сейчас сеть заключает с поставщиком несколько договоров и таким образом соблюдает букву закона».

Поставщики стали работать по-новому. Выяснилось, что объем выплат не изменился. «Теперь он распределяется между ретробонусом и скидкой, предоставляемой сети от ранее установленной цены товара. То есть условно, если ранее цена товара составляла 10 руб., из которых 2 руб. приходилось на ретробонус, то теперь цена поставки составляет 9 руб. и 1 руб. — ретробонус», — рассказывает директор по маркетингу и продажам холдинга «Помидорпром» Сергей Лищук.

По словам Светланы Федосеевой, «верхний предел выплат у некоторых контрагентов составляет более 20% от оборота поставщика, и в связи с ограничением в законе не более 10%, снижать свой доход в два раза мало кто захочет».

«Те вознаграждения, которые установились сейчас во взаимоотношениях с торговыми сетями, скорее всего, будут разбиты на несколько составляющих и приобретут иную форму. В частности, мы имеем в виду договор на оказание маркетинговых услуг, который поможет сетям возместить недостающий процент.

Какую цену будет иметь этот договор, по каким критериям она будет устанавливаться, нам пока неизвестно. Самое главное, чтобы цены на услуги, которые будут прописаны в этом договоре, были соизмеримы с оборотом», — объясняет эксперт.

Договоры на оказание маркетинговых услуг являются добровольным делом поставщика. Теоретически можно не заключать соглашение на продвижение товара, однако на одно место в сети претендуют несколько поставщиков.

«Незаменимых нет. Не хочешь платить за продвижение — не плати. Твое место на полке будет левый крайний угол нижней полки. В бутылочное горлышко сетей, как и прежде, влезут не все производители», — сетует Дмитрий Потапенко. По его словам, «дефицит полочного пространства остается прежним».

«За полку мы платили, платим и будем платить. Мы понимаем, что размещение товара — один из основных компонентов успеха его продажи. Получается, что от принятия данного закона сложнее работать стало как поставщикам, так и торговым сетям. Сам закон не дал особенных преимуществ, мы видим, как сетям приходится крутиться, и поэтому идем навстречу друг другу», — говорит генеральный директор и совладелец «Эссен Продакшн» Леонид Барышев.

По мнению Сергея Лищука, «конкуренция за полку все еще растет, однозначно услуга по выгодному размещению и выкладке товаров на полке востребована». «Такие выплаты, к сожалению, зачастую увеличивают размер «денежного мешка», заносимого поставщиком в сеть, в сравнении с его расходами до принятия закона о торговле.

Но рынок постепенно поставит все на свои места: производители, несущие ритейлерам слишком тяжелые и экономически необоснованные «мешки», покинут бизнес», — полагает эксперт.

Верность букве

В сетях появилась и другая практика, и она, по мнению поставщиков, косвенно связана с принятием закона о торговле. Речь идет о взимании НДС с ретробонуса, который выплачивает сети поставщик. «Ранее НДС с ретробонуса никогда не взимался, проблема возникла тогда, когда Высший арбитражный суд вынес частное решение по делу Дирол Cadbury, он посчитал, что ретробонусы должны облагаться НДС», — говорит гендиректор ассоциации «Росчайкофе» Рамаз Чантурия.

По его словам, ассоциация обратилась в ФАС и Минсельхоз с просьбой разобраться в ситуации, так как НДС на ретробонус начисляется во взаиморасчетах с некоторыми сетями. Как говорит эксперт, компании объясняют это тем, что после решения ВАС возникает риск того, что сеть могут заставить выплатить налог. Поставщики же утверждают, что действующий порядок начисления НДС не позволяет им рассчитывать на возмещение налога.

То есть выплачивать 18% поставщики должны из своей прибыли. При этом у сетей сохраняется возможность получить дополнительный финансовый поток, ритейлер фактически берет кредит на квартал: эти деньги могут быть направлены на развитие, и сеть может представить НДС на возмещение. По словам Рамаза Чантурии, таким образом компании страхуются от возможных убытков, связанных с принятием нового закона.

Речь идет об ограничении срока выплат поставщику за поставленный товар. В соответствии с законом все товары должны быть разбиты на три разные категории: 10-дневную, 20-дневную и 45-дневную.

Раньше сроки оплаты составляли 60 или 90 дней, не говоря о том, что в кризис многие сети и вовсе стали задерживать выплаты. Фактически магазины получали возможность кредитоваться за счет поставщиков. «Сейчас сетям потребуется оборотный капитал», — отмечает аналитик «Брокеркредитсервис» Татьяна Бобровская.

В таком случае взимаемый с поставщиков НДС является одним из способов возместить оборотные потери. Впрочем, по мнению Татьяны Бобровской, «на прибыль розничных компаний закон о торговле не повлияет, и никто не ждет ухудшения финансовых показателей сетей в ближайшем будущем».

В свою очередь, сетям также пришлось заняться переписыванием отчетности. Так, в отчетности «Магнита» за первые 6 месяцев 2009 года фигурируют бонусы от поставщиков, а по итогам всего 2009-го — уже скидки за стоимость товара.

В ТД «Меридиан» говорят о том, что в договорах вместо слова «бонус» используется термин «вознаграждение». Существуют и более извилистые обходные пути.

Например, по словам Дмитрия Потапенко, договор о поставках товара можно заключить не между сетью и поставщиком, а между складом ритейлера и поставщиком, а склад может заключать со своими контрагентами любые договоры с любыми скидками и бонусами, он не подпадает под действие закона о торговле. Все равно те поставщики, которым важно попасть в сети, такие документы подпишут.

Проблемы контроля

Различные обходные пути обещает пресекать ФАС, которая с апреля 2010-го начала проверки. «Федеральная антимонопольная служба намерена проверить договоры, заключенные торговыми сетями с поставщиками в феврале-марте 2010-го, а со второй половины года начнет тотальные проверки договоров на соответствие новому закону», — сказал замруководителя ФАС Андрей Кашеваров.

Поводом послужила жалоба поставщиков Metro, заявивших, что сеть занималась навязыванием невыгодных условий договоров в 2008 — 2010 гг. В частности, при подписании договора поставки Metro Cash & Carry предлагает своим поставщикам заключать соглашения на оказание маркетинговых услуг. Однако пока никакое решение не принято, хотя ритейлеры полагают, что избежать риска сеть сможет, просто слегка переписав договоры.

Более того, непонятно, как наказывать провинившуюся сеть, так как штрафные санкции еще не утверждены.

ФАС настаивает, что санкции за «бонусные» нарушения должны составлять до 1 млн руб., а депутаты ГД предлагают ввести оборотные штрафы. Также неясно, каким образом антимонопольщики будут контролировать доли сетей в конкретном регионе. Согласно закону доминирующим признается ритейлер с долей рынка в 25%.

Так, по методике, подготовленной ФАС, для расчета доли объем реализованных компанией товаров «в соответствующих географических границах за год, предшествующий расчету», будет делиться на общий объем розничной торговли в субъекте (в денежном выражении).

Но подсчет оборота розничной торговли в городе или субъекте весьма условен, так как кроме сетей и крупных магазинов существует большое количество мелких торговых точек, которые Росстат может проверить лишь выборочно. Есть еще и продуктовые рынки, а их оборот определить практически невозможно.

В итоге, по словам ритейлеров, скорее всего, у истории с законом о торговле будет продолжение. «Скоро всем станет понятно, что закон ничего не изменил на рынке, все проблемы остались, и работа над ним пойдет дальше», — полагает Дмитрий Потапенко. В частности, экспертный совет при ФАС, занимающийся вопросами регулирования торговли, решил проверить сети на предмет преимущественного положения на полке private-label.

Собственной торговой марке сети ведь не надо заключать договоры со своей сетью, платить ей бонусы, но при этом ее товары оказываются на лучших полках, а значит они находятся в неравном положении по отношению к маркам производителей.

Однако вряд ли такой метод можно назвать рыночным. Хотя во время обсуждения законопроекта о торговле в Думе активно обсуждался вопрос о введении фиксированной торговой наценки в сетях.

Согласно закону, правительство может ограничивать цены на определенный список товаров, если в течение месяца рост цен на них составит более 30%. В документе оговаривается, что ограничивать цены на товары можно на срок, не превышающий 90 календарных дней. Но и после принятия закона разговоры о возможном введении фиксированной наценки не стихают.

Самые популярные способы обхода закона о торговле:

  1. заключение маркетинговых договоров с поставщиками;
  2. переименование бонусов в вознаграждение;
  3. взимание с поставщиков НДС;
  4. заключение договоров с поставщиками в обход (юридически) самих сетей.

Суммы бонусов, полученные покупателем за достижение объема покупок, должны в полной сумме включаться в состав внереализационных доходов

25.06.2013
ГАРАНТ

По договору поставки организацией приобретаются непродовольственные товары. Согласно договору поставщиком ретро-бонус за определенный объем закупок путем его зачета в качестве аванса покупателя (в счет предстоящих поставок товара) либо в счет погашения дебиторской задолженности покупателя по уже поставленным товарам. Поставщик уведомляет покупателя о размере ретро-бонуса, направляя ему кредит-ноту.

Правомерно ли то, что организация (покупатель) не включает суммы ретро-бонусов в налоговую базу по НДС, учитывая их в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль? Какова позиция официальных органов по данному вопросу?

Согласно п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. При этом условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения. Так, организации, осуществляющие торговую деятельность, должны учитывать положения Федерального закона от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации».

Заметим, что ни гражданское, ни налоговое законодательство не определяют понятия «бонус». На практике система бонусов и премий подразумевает дополнительное поощрение поставщиком покупателя, напрямую не связанное с уменьшением цены поставленного товара.

Таким образом, в соответствии с нормами ГК РФ продавец и покупатель вправе предусмотреть в договоре купли-продажи (поставки) любые условия, в том числе такие, при выполнении которых покупателю предоставляется (выплачивается) бонус. Бонус, предоставляемый на текущие или будущие поставки с учетом условий и объемов закупок в прошлом, считается ретро-бонусом.

Предоставляя скидку покупателю без изменения стоимости товара в виде бонуса, продавец вправе выплатить сумму бонуса денежными средствами или уменьшить задолженность покупателя за поставленный ранее товар (либо считать предоставленный бонус авансом в счет новых поставок товара), т.е. произвести зачет в соответствии со ст. 410 ГК РФ.

Обычно при предоставлении покупателю скидок, премий, бонусов по итогам закупок поставщик направляет покупателю соответствующее извещение (кредит-ноту). Кредит-нота является расчетным документом, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон другой, о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны право требования этой суммы (смотрите, например, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 01.08.2008 г. № 10АП-2108/2008). Как правило, кредит-нота содержит данные о конкретной поставке и сумме предоставляемой скидки.

Налог на прибыль

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Так, признаются внереализационными доходами налогоплательщика доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей налогообложения имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Минфин России в письме от 15.09.2005 г. № 03-03-04/1/190 и УФНС России по г. Москве в письме от 21.03.2007 г. № 19-11/25335 указали, что, если вследствие выполнения определенных условий договора продавец выплатит (предоставит) покупателю премию (скидку), для покупателя такая скидка будет являться безвозмездно полученным имуществом, подлежащим включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

В более поздних письмах представители Минфина России разъяснили, что по своему характеру премии (скидки), полученные покупателем вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, не связанные с изменением цены единицы товара, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов, перечень которых согласно ст. 250 НК РФ является открытым (письма Минфина России от 28.12.2012 г. № 03-01-18/10-200, от 19.12.2012 г. № 03-03-06/1/668, от 07.05.2010 г. № 03-03-06/1/316).

Таким образом, суммы бонусов, полученные покупателем за достижение объема покупок, в налоговом учете в любом случае должны в полной сумме включаться в состав внереализационных доходов.

Объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В свою очередь, на основании п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ, услуг признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Поскольку при предоставлении бонуса покупателю реализации товаров (работ, услуг) не происходит, НДС покупателю начислять не надо.

Отметим, что в течение ряда лет позиция финансового ведомства и налоговой службы по вопросу применения НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом товаров покупателю за достижение определенного договором объема закупок товаров, выражалась в следующем подходе.

По мнению представителей Минфина России и ФНС России, следует различать два случая поощрения покупателя:

Когда премии (бонусы и скидки) не связаны с оплатой оказанных последним услуг, и выплата которых не ведет к изменению цены товара;

Когда условиями договора поставки предусмотрено предоставление продавцом товаров скидок (премий, бонусов) покупателю путем изменения цены ранее поставленных товаров.

В первом случае в целях исчисления НДС продавец определяет налоговую базу по реализованным товарам без учета таких премий и вознаграждений (бонусов). Указанные суммы не следует также признавать выплатами, связанными с расчетами за поставляемые товары, поэтому отсутствуют основания для внесения изменений в выставленные при отгрузке товаров счета-фактуры. Соответственно суммы премий и вознаграждений (бонусов), полученные покупателем товаров, не подлежат обложению НДС (письмо Минфина России от 13.12.2010 г. № 03-07-07/78, ФНС России от 01.04.2010 г. № 3-0-06/63, УФНС России по г. Москве от 06.04.2010 г. № 16-15/035737).

Если же условиями договора поставки предусмотрено предоставление продавцом товаров скидок (бонусов и премий) покупателю путем изменения цены ранее поставленных товаров, продавцу необходимо уменьшить налоговую базу по НДС на сумму предоставленной скидки и, соответственно, внести изменения в выставленные ранее счета-фактуры, что служит основанием для корректировки книг покупок и продаж всеми сторонами договора (письма Минфина России от 13.11.2010 г. 3 03-07-11/436, от 29.04.2010 г. № 03-07-11/158, от 26.07.2007 г. № 03-07-15/112, УФНС России по г. Москве от 06.04.2010 г. № 16-15/035737).

Следует отметить, что в настоящее время при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 168 НК РФ.

Аналогичное мнение высказывалось и арбитражными судами (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 10.09.2010 г. № КА-А40/10235-10-2, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.09.2010 г. № A33-20390/2009, ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2010 г. № Ф07-5440/2010 по делу № А26-8794/2009).

Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 22.12.2009 N 11175/09 изложил иной подход к порядку налогообложения премий и скидок. Надзорная инстанция пришла к выводу, что независимо от того, как стороны дистрибьюторского соглашения определили систему поощрения: путем предоставления скидки, определяющей размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре, либо предоставления бонуса - дополнительного вознаграждения, премии, предоставляемой продавцом покупателю за выполнение условий сделки, а также независимо от порядка предоставления скидок и бонусов (перечисления на расчетный счет, зачета в качестве аванса или уменьшения задолженности) при определении налогооблагаемой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг).

Позднее Президиум ВАС в постановлении от 07.02.2012 г. № 11637/11 изложил свою позицию по данному вопросу еще более четко, указав, что, так как премии непосредственно связаны с поставками товаров, следует признать, что они также являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товаров, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. В результате выплаты поставщиками премий по итогам отгрузки товаров происходит уменьшение стоимости товаров, что влечет корректировку поставщиками налоговой базы по НДС, из чего следует, что размер налоговых вычетов по НДС, ранее заявленных покупателем, также подлежит пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах.

Таким образом, судьи ВАС четко сформулировали правило: если согласно условиям договора поставки предусмотрено предоставление продавцом товаров скидок (бонусов и премий) покупателю без изменения цены ранее поставленных товаров, то у поставщика возникает обязанность откорректировать налоговую базу в сторону уменьшения, а у покупателя, соответственно, восстановить заявленный ранее вычет.

Вместе с тем следует обратить внимание, что в рамках своих полномочий Президиум ВАС РФ рассматривает в порядке надзора дела по проверке вступивших в законную силу судебных актов арбитражных судов РФ, а также рассматривает отдельные вопросы судебной практики и информирует арбитражные суды в РФ о результатах рассмотрения этих вопросов (ст. 16 Федерального конституционного закона от 28.04.1995 г. № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации»). В отличие от разъяснений по вопросам судебной практики, даваемых Пленумом ВАС РФ в форме постановлений, постановления и информационные письма Президиума ВАС РФ не обязательны для применения арбитражными судами. Данное обстоятельство необходимо учитывать при оценке перспективы разрешения соответствующего спора в арбитражных судах.

При этом на сегодняшний день существует арбитражная практика, в которой судьи придерживаются позиции Президиума ВАС РФ, содержащейся в постановлении от 22.12.2009 г. № 11175/09 (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2013 г. № 09АП-4785/13).

Позиция Президиума ВАС, изложенная в постановлениях от 07.02.2012 г. № 11637/11 и от 22.12.2009 г. № 11175/09, нашла свое отражение в разъяснениях финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 31.05.2012 г. № 03-07-11/163, от 17.05.2012 г. № 03-07-14/52, от 05.05.2010 г. № 03-07-14/31, от 09.04.2010 г. № 03-07-11/106), при этом официальная позиция Минфина России по вопросу налогообложения премий (бонусов) без изменения первоначальной цены товара в указанных письмах осталась прежней.

На наш взгляд, исходя из того, что предоставление поставщиком бонуса покупателю не изменяет стоимость отгруженных ранее товаров, организации-покупателю корректировать ранее заявленные вычеты не требуется. При этом сумма бонуса, выплаченная (начисленная) поставщиком, покупателем в налоговую базу по НДС не включается.

При этом, учитывая различный подход к рассматриваемому вопросу контролирующих органов и надзорной инстанции, полагаем, что принятие конкретного решения по данному вопросу остается за вашей организацией.

Причем полагаем, что налоговые последствия по НДС у покупателя зависят от решения, принятого продавцом.

Если продавец решит не уменьшать цены поставленных товаров на сумму предоставленного вознаграждения (бонусов и премий), то такое вознаграждение включается в доходы покупателя и не порождает никаких налоговых последствий по НДС.

Если же продавец примет решение уменьшить налоговую базу по НДС на сумму предоставленной скидки и, соответственно, внесет изменения в выставленные ранее счета-фактуры, то покупателю необходимо будет откорректировать книгу покупок и восстановить заявленный ранее вычет.

Бланк документа «Договор поставки с условием выплаты ретробонусов» относится к рубрике «Договор поставки товаров, продукции». Сохраните ссылку на документ в социальных сетях или скачайте его себе на компьютер.

поставки с условием выплаты ретробонусов

г. [место заключения договора] [число, месяц, год]

[Полное наименование организации] в лице [Ф. И. О., должность], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], именуемое в дальнейшем Поставщик, с одной стороны, и [полное наименование организации] в лице [Ф. И. О., должность], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], именуемое в дальнейшем Покупатель, с другой стороны, а вместе именуемые Стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Поставщик обязуется передать Покупателю Товар в обусловленные настоящим договором сроки, а Покупатель обязуется принять и оплатить их.

1.2. Ассортимент и количество Товаров определяется в спецификации, которая согласовывается Сторонами и является приложением и неотъемлемой частью настоящего договора.

1.3. Получателем Товаров является [покупатель/иное лицо].

2. Качество, маркировка товара

2.1. Поставляемый Товар по своему качеству должен соответствовать [наименование ГОСТов, ОСТа, технических условий, технических образцов, описаний], утвержденных [наименование органа, утвердившего ТУ, ТО, дата утверждения].

2.2. Товар должен иметь маркировку и содержать информацию в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ, а также сопровождаться документами, предусмотренными законодательством РФ для реализации Товара, в том числе подтверждающими качество Товара.

2.3. Поставщик гарантирует, что поставленный Товар соответствует установленным настоящим договором и приложениям к нему, являющихся его неотъемлемой частью, требованиям в течение срока годности (срока реализации), гарантийного срока. Гарантийный срок исчисляется с момента реализации (продажи) Товара Покупателем потребителю.

2.4. При любых изменениях в документации, подтверждающей качество и маркировку Товара, в том числе при изменении или добавлении штрих-кода, Поставщик обязуется сообщить о таких изменениях Покупателю не позднее чем за [значение] дней до поставки Товара путем предоставления соответствующих документов.

3. Периоды и порядок поставки товара

3.1. Товар поставляется в течение срока действия настоящего договора отдельными партиями.

3.2. Периодичность поставки - [вписать нужное].

3.3. График поставки Товара: [декадный, суточный, часовой и т. п.].

3.4. Досрочная поставка Товара может производиться с согласия Покупателя. Товар, поставленный досрочно и принятый получателем, засчитывается в счет количества Товара, подлежащего поставке в следующем периоде.

3.5. Поставка Товара осуществляется путем отгрузки (передачи) получателю, указанному в настоящем договоре.

3.6. Доставка Товара осуществляется Поставщиком путем отгрузки их [указать вид транспорта].

4. Права и обязанности сторон

4.1. Поставщик обязан:

4.1.1. Поставить Покупателю Товар надлежащего качества, в надлежащей упаковке на условиях настоящего договора.

4.1.2. Обеспечить участие своего представителя в приемке Товара.

4.1.3. Одновременно с поставкой Товара передать Покупателю необходимую документацию.

4.1.4. Передать Покупателю Товар свободным от прав третьих лиц.

4.1.5. При возникновении недостатков Товара устранить их в течение [значение] с момента принятия Товара, составления акта и передачи акта Поставщику.

4.1.6. При наступлении гарантийных случаев устранять недостатки в соответствии с условиями настоящего договора.

4.1.7. Извещать Покупателя обо всех обстоятельствах, затрудняющих или делающих невозможным исполнение своих обязательств по настоящему договору в течение [значение] с момента их возникновения.

4.1.8. Выполнять иные обязанности, предусмотренные настоящим договором.

4.2. Поставщик вправе:

4.2.1. Требовать обеспечения своевременной приемки поставленного Товара и подписания документов в установленные сроки.

4.2.2. Требовать оплаты штрафных санкций в соответствии с условиями настоящего договора.

4.3. Покупатель обязан:

4.3.1. Обеспечить своевременную приемку поставленных Товаров.

4.3.2. Произвести оплату Товара в порядке и в сроки, предусмотренные настоящим договором.

4.3.3. После приемки Товара подписать сопроводительные документы и передать один экземпляр представителю Поставщика.

4.3.4. Уведомлять Поставщика о приостановлении, уменьшении или прекращении финансирования договора для согласования новых сроков и других условий поставки Товаров.

4.3.5. Выполнять иные обязанности, предусмотренные настоящим договором.

4.4. Получатель вправе:

4.4.1. Требовать передачи Товара в соответствии с условиями настоящего договора и сопроводительными документами в установленный срок.

4.4.2. Для проверки соответствия качества поставляемого Товара требованиям, установленным договором, привлекать независимых экспертов.

4.4.3. Незамедлительно письменно уведомлять Поставщика о выявленных недостатках при приёмке Товара либо при наступлении гарантийных случаев.

4.4.4. Требовать оплаты штрафных санкций в соответствии с условиями настоящего договора.

4.4.5. Полностью или частично отказаться от Товаров, поставка которых предусмотрена настоящим договором, при условии возмещения Поставщику убытков, причиненных таким отказом.

4.4.6. Запрашивать у Поставщика любую относящуюся к предмету договора документацию и информацию.

5. Переход рисков, связанных с товаром

5.1. Поставщик несет все риски, потери или повреждения Товара до момента его поставки Получателю.

5.2. Получатель несет все риски, потери или повреждения Товара с момента его получения.

6. Цена и порядок расчетов

6.1. Покупатель оплачивает поставляемый ему Поставщиком Товар по ценам, указанным в спецификации.

6.2. Оплата производится в безналичном порядке за каждую партию Товара отдельно в течение [значение] дней с момента получения счета-фактуры.

6.3. В случае, если поставка Товара будет осуществляться отдельными частями, входящими в комплект, его оплата будет производиться после отгрузки последней части, входящей в комплект.

6.4. При выполнении согласованного с Поставщиком объема покупок Товара и отсутствии нарушений, предусмотренных настоящим договором, Покупатель имеет право на получение ретробонуса - денежного поощрения за достижение определенного объема покупок Товара, перечисляемого на расчетный счет Покупателя. Ретробонус составляет [значение] % от суммы приобретенного Товара за [месяц/квартал/полугодие/год].

Выплата ретробонусов производится на основании расчета и счета в течение [значение] дней с момента получения счета. Расчет считается принятым Поставщиком при условии отсутствия возражений.

7. Ответственность сторон

7.1. В случае существенного нарушения требований к качеству Товара Поставщик обязан по выбору Покупателя вернуть ему уплаченную за Товар сумму или заменить Товар ненадлежащего качества Товаром, соответствующим договору.

7.2. За недопоставку или просрочку поставки Товара Поставщик уплачивает Покупателю неустойку в размере [значение] % от стоимости всей партии Товара за каждый день просрочки до фактического исполнения обязательства.

7.3. За несвоевременную оплату переданного в соответствии с настоящим договором Товара Покупатель уплачивает Поставщику неустойку в размере [значение] % от суммы задолженности за каждый день просрочки.

8. Действия настоящего договора

8.1. Настоящий договор вступает в действие с [число, месяц, год] по [число, месяц, год]. Договор может быть пролонгирован по согласованию Сторон.

8.2. Все документы, спецификации, приложения и дополнения, принимаемые во исполнение настоящего договора, действительны и являются неотъемлемой частью настоящего договора при подписании их Сторонами.

9. Порядок изменения и расторжения настоящего договора

9.1. Все изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь в случаях оформления в письменном виде и подписания обеими Сторонами.

Сторона направляет проект изменений в настоящий договор в виде дополнительного соглашения к договору, другая Сторона обязана рассмотреть представленный проект изменений и в течение [значение] дней с момента получения направляет подписанный экземпляр дополнительного соглашения либо мотивированный отказ от внесения представленных изменений.

9.2. Настоящий договор прекращает свое действие по окончании его срока, а также может быть расторгнут досрочно:

По письменному соглашению сторон;

В одностороннем порядке при отказе одной из Сторон от настоящего договора в случаях, когда возможность такого отказа предусмотрена законом или настоящим договором;

В иных случаях, предусмотренных законом или соглашением Сторон.

9.3. В случае, если одна из Сторон возражает против досрочного расторжения настоящего договора, расторжение договора осуществляется в судебном порядке с соблюдением правил о подсудности, установленных п. 10.1 настоящего договора.

10. Особые условия. Форс-мажор

10.1. Споры, возникающие между Сторонами при заключении, исполнении, прекращении договора, подлежат мирному урегулированию Сторонами. При недостижении согласия любая из Сторон вправе обратиться в арбитражный суд.

10.2. По вопросам, не урегулированным настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством.

10.3. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если наступили обстоятельства непреодолимой силы (пожар, наводнение, землетрясение, существенное изменение законодательства) и если эти обстоятельства непосредственно повлияли на исполнение настоящего договора.

10.4. Сторона, на территории которой случились обстоятельства непреодолимой силы, обязана в течение [значение] дней со дня прекращения обстоятельств бедствий известить другую Сторону о характере непреодолимой силы, степени разрушения и их влиянии на исполнение настоящего договора в письменной форме.

10.5. Если другая Сторона заявит претензию по этому поводу, то Сторона, подвергающаяся действию обстоятельств непреодолимой силы, освобождается от ответственности по свидетельству, выданному Торговой палатой.

11. Прочие условия

11.1. Настоящий договор составлен на русском языке в 2-х подлинных экземплярах, по одному для каждой из Сторон.

11.2. После подписания настоящего договора все предварительные переговоры по нему, переписка, предварительные соглашения и протоколы о намерениях по вопросам, так или иначе касающимся настоящего договора, теряют юридическую силу.

11.3. Стороны обязуются при исполнении настоящего договора не сводить сотрудничество к соблюдению только содержащихся в настоящем договоре требований, поддерживать деловые контакты и принимать все необходимые меры для обеспечения эффективности и развития их коммерческих связей.

12. Реквизиты и подписи сторон

Поставщик Покупатель

[вписать нужное] [вписать нужное]

Современный рынок и все его производные, с каждым днем требует введения дополнительных инструментов и методов воздействия на ведение бизнеса.

Это возникает в процессе эволюции маркетинговых систем , совершенно логично, так как конкуренция между производителями, дистрибьютерами и продавцами растет в геометрической прогрессии, поставляя на рынок новые товары и услуги.

Во избежание рисков потери потенциальных покупателей и для стабилизации маркетинговых процессов, экономистами был внедрен такой рычаг, как бонусная система.

Бонус

Если дословно, то в переводе с латинского бонус означает — хороший, подарок, премия.

В коммерческих схемах он приобрел особое значение, как дополнительное вознаграждение. Это слово прочно вошло в нашу жизнь, с недавних пор и укрепилось не только в лексиконе маркетологов и экономистов, но и среди широких слоев населения.

Для торговых схем и сетей, для стабилизации, развития и урегулирования процессов, в цепочке:

  • производитель — дистрибьютор — продавец , было адаптировано такое понятие, как «ретро-бонус» или «рибейт».

Ретро-бонус — это скидка или премия за товар, возможно, услугу продавца покупателю. Современные маркетинговые системы — это взаимодействие таких участников рынка, как производитель, посредник и конечный покупатель.

Каждый участник этого процесса заинтересован в конечном результате, а именно в выгоде, выраженной в денежном эквиваленте.

Посредники, на долгосрочной основе, заключают договора на приобретение товара или выполненную работу, оговаривая объемы и сроки. Из этого формируется цена на продукт.

Параллельно, с ценой, закладывается ретро-бонус . Именно с него получается дополнительная прибыль.

Также ретро-бонусы могут начисляться не только крупным посредникам и дилерам, но и индивидуально, отдельным участникам всей схемы.

Такой маркетинговый инструмент является отличным мотиватором для всех участников процесса, так как направлен на повышение активности в продвижении продаж.

Варианты выплат ретро-бонусов

Для ретро-бонусов, принято применять следующие формы оплаты:

  • в денежном эквиваленте , как возвращение доли от стоимости товара;
  • поставка продукта безвозмездно;
  • опцион.

Самым популярным методом выплаты ретро-бонуса является поставка прдукта бесплатно, с учетом дальнейшей его реализации, в пользу контрагента (заказчика). Такая форма начисления бонусов имеет свои «минусы». У производителя появляется необходимость начисления на товар НДС, а у заказчика возникает риск валового дохода.

Критерии классификации ретро-бонусов

Ретро-бонусы начисляются на следующих основаниях:

  • Условия начисления:
  1. соблюдение всех договорных обязательств по количеству продаж и закупок продукции, при рассчете в денежном выражении;
  2. при расширении сети заказчиков (покупателей);
  • Момент начисления.
  1. на складе. Такой бонус начисляется во время консервации изделия в хранилище. Тем самым он страхует посредника от несвоевременного понижения цены. Как правило, это распространяется на продукты произхводства высоких технологий, которые быстро модернизируются;
  2. на входе (Sell-In). Бонус в таком случае начисляется, если товар закупается, непосредственно, у поставщика;
  3. на выходе (Sell-Out) Начисление ретро-бонуса происходит при передаче товара от дилера покупателю. При этом, дестрибьютор заинтересован в загрузке склада продукцией в полном объеме, а так же своевременной его выдачи или доставке;
  • Способ предоставления.
  1. кредит-нота . Метод применяемый для начисления бонусов посредникам без аккредитации, путем взаиморасчетов;
  2. в денежном выражении. Форма обычного расчета за товар и услуги;
  • Способ отражения в учете.
  1. отнесение на себестоимость продукта . Позволяет создать прозрачную схему движения товара, от покупки до реализации. Является отличным инструментом влияния на ценообразование, как ее регулятор.
  2. отнесение на результа т. Довольно распространенный и оптимально удобный метод начисления ретро-бонусов. Что он дает?
  • Систематизация и фильтрация огромного потока финансовых операций.
  • Коррекция начальной стоимости товара , по истечении финансового периода, без рисков для доходов.
  • Упорядочивание начисления по определенным категориям , маркам и линейкам продукта.

Ретро-бонус, как процент от объема реализации

Данный вид начисления поощрения происходит на фоне грамотного составления договора консигнации, где предусмотрены все объемы закупок, реализации и сроков исполнения обязательств.

В документе четко прописывается момент начала расчета по бонусам и формы вывода средств по ним.

Договор заключается в двустороннем порядке, между производителем и контрагентом. Подписывается обеими сторонами. Необходимо отметить, что все сделки и начисления по ретро-бонусам имеют привязку к закону и регулируются им.

Опцион

Такой вид учета бонус-программы, подразумевает расчет между заказчиком и производителем, непосредственно, продукцией или активом, условно. Как потенциальному покупателю, по индивидуальным замороженным ценам.

В этом случае обговариваются сроки исполнения, отсрочка и форма исполнения обязательств.

Ретро-бонус уменьшением цены

Способ расчета по бонусам с помощью уменьшения цены — это манипуляция, при которой происходит коррекция стоимости, в сторону уменьшения.

При этом следует отметить, что такой вид скидки распространяется лишь на ранее приобретенный товар или выбранный ассортимент, прошедший налоговый период. Регулируется данное действие договором или другим документом, где обе стороны фиксируют согласие на изменение стоимости продукта (услуги, работы).

Договор ретро-бонус


Договор ретро-бонус — это ключевая бумага, подтверждающая обязанности сторон и схему взаимодействия.

Как должен выглядеть договор и как звучать формулировки?

Рассмотрим детально:

  • в названии договора указывается действие (поставка) и дополнительно, в скобках, прописывается «с условием выплаты ретро-бонусов»;
  • обе стороны именуются «продавец» и «покупатель»;
  • регистрируется под присвоенным номером;
  • прописывается дата заключения договора.

Договор должен быть разбит на несколько пунктов, каждый из которых определяет и регулирует каждое действие. Но условия выплаты ретро-бонуса прописываются в пункте «Финансовые условия и порядок расчетов».

В нем есть значимые подпункты, которые необходимо знать и учитывать:

  • определение стоимости товара сторонами;
  • фиксируется право на начисление ретро-бонуса , процентное содержание за расчетные сроки, указанные в договоре;
  • перечисление процента от отгрузки в течение определенного количества дней;
  • условия оплаты: наличным/безналичным путем.

Ретро-бонус соглашение

Ретро-бонус соглашение — это документ, дублирующий, в некоторых случаях, договор. Принципиальное его отличие от настоящего договора заключается в форме самого соглашение. Оно может быть письменным или устным.

Так же соглашение, не редко является дополнением к уже заключенному договору, где поставщик указывает премирование покупателя в денежном или процентном выражении, за определенный расчетный период.

Несколько нюансов при расчете ретро-бонусов

Дабы избежать нелицеприятных ситуаций в торговых отношениях, а именно, при работе с бонусными программами, следует учесть несколько немаловажных моментов, которые помогут обоим партнерам достичь взаимопонимания.

Рассмотрим ключевые нюансы:

  • Развернутое перечисление товаров или их групп , обозначение продукта, попадающего под понятие «ретро-бонус», каким категориям он начисляется.
  • Определение объема товара , с указанием веса, литража, расфасовки. Так же может быть учитываться в сопутствующих единицах (поштучно, в литрах, тоннах, килограммах, упаковками).
  • Учет возвращенного товара.
  • Начисляется ли НДС? И на какой товар.
  • Возможность ручной корректировки.
  • На каких условиях происходит начисление бонусов? С какого объема и при каком потенциале сумма бонуса возрастает? А так же сроки.
  • Какой инструмент привлечен для данной схемы : ретро-бонус или ретро-скидка?

Чтобы избежать налоговых проверок и сложностей во взаимоотношениях

Дабы не вступить в конфликт с партнерами по бизнесу, а также застраховаться от налоговых инспекций, предусмотрен ряд мер, позволяющих обойти все «острые углы» между обеими сторонами.

Для этого надо:

  • иметь юридически грамотно составленный договор на услуги мерчендайзинга;
  • разработать детальный план акции , где будут указаны конкретные шаги и условия, по котором производится начисление/выплата ретро-бонуса;
  • строгая отчетность и наличие бумаг , подтверждающих выполнение условий акции. Где прослеживается деятельность контрагента и объем выполненных работ;
  • желательно, чтобы формулировка в обязательстве по начислению бонусов звучала, как «оплата оказанных услуг».

Деловые линии ретро-бонусов

Для упрощения взаимодействия между поставщиком и покупателем, появились новые компании, отвечающие за доставку грузов и их целостность. Например, «Деловые линии».

Эта компания и ее «дочки» применяют начисление ретро-бонусов за использование их, в качестве партнеров по перевозкам.

Итак, при обращении к региональному представителю «Деловые линии», вы выбираете необходимый товар , согласовывая цену на него с онлайн менеджерами. Где берется процент от стоимости покупки.

Далее, компания взаимодействует с представительством «Деловые линии», только в другом регионе. То есть, движение товара и денежной массы происходит, фактически, внутри одного транспортного предприятия. За пользование такой схемой, покупателю начисляются ретро-бонусы.

Чтобы оформить свою заявку в «Деловые линии», необходимо предпринять следующие шаги:

  • скачать соответствующий документ;
  • внести свои данные;
  • оплатить услугу , с учетом дополнительного процента;
  • направить письмо по электронной почте , где подтвердить факт оплаты.

Дополнительное соглашение ретро-бонус

Кроме вышеперечисленных инструментов выплаты бонусов, их начисления и формы, принято использовать такую форму, как «дополнительное соглашение» .

В дополнительном соглашении, между двумя сторонами, прописываются поощрения в виде бонусов, в течении календарного месяца или иного недолгосрочного периода. В нем указывается форма оплаты, процент и срок, в который, по данному соглашению происходит перечисление средств.

В качестве короткого итога:

Ретро-бонус является отличным стимулирующим рычагом рынка , который отлично стимулирует продажи. Но работать с ним, а именно, вести бухгалтерию, нужно внимательно и аккуратно.