Предварительный план проекта. Русско-английский перевод предварительный план Предварительный план
На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и иметь информацию о внешних и внутренних факторах, влияющих на его деятельность. Аудитору также следует ознакомиться со следующими элементами жизнедеятельности организации: 1) организационно-управленческой структурой экономического субъекта; 2) видами производственной деятельности и номенклатурой выпускаемой продукции; 3) структурой капитала и курсом акций (в случае если акции экономического субъекта подлежат котировке); 4) технологическими особенностями производства продукции; 5) уровнем рентабельности; 6) основными покупателями и поставщиками экономического субъекта;
7) порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации; 8) существованием дочерних и зависимых организаций; 9) организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля; 10) принципами формирования оплаты труда персонала.
Источники информации: 1) устав экономического субъекта; 2) документы о регистрации экономического субъекта; 3) протоколы заседаний совета директоров, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта; 4) документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение изменений в нее; 5) бухгалтерская отчетность; 6) статистическая отчетность; 7) документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты);
8) контракты, договоры, соглашения экономического субъекта; 9) внутренние отчеты аудиторов-консультантов; 10) внутрифирменные инструкции; 11) материалы налоговых проверок; 12) материалы судебных и арбитражных исков; 13) документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний; 14) сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта; 15) информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.
На этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита. В случае если аудиторская организация считает возможным проведение аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом. При планировании состава специалистов, входящих в аудиторскую группу, аудиторская организация обязана учитывать: 1) бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита – подготовительного, основного и заключительного; 2) предполагаемые сроки работы группы; 3) количественный состав группы; 4) должностной уровень членов группы; 5) преемственность персонала группы; 6) квалификационный уровень членов группы.
Основными составляющими предварительного плана проекта являются:
план проектно-изыскательских работ;
предварительный план реализации проекта в целом. Этот план дает возможность оценить длительность, структуру и состав необходимых исполнителей проекта;
предварительный план финансирования проекта;
предварительная смета проекта.
Этап выполняется инвестором (заказчиком) с привлечением необходимых экспертов -в том числе, в области управления проектами.
определены основные варианты и альтернативы проекта,
выявлены основные проблемы, влияющие на судьбу проекта,
выбор вариантов подкреплен приблизительной оценкой затрат и результатов,
есть основания полагать, что проект получит необходимое финансирование,
создана конкретная программа разработки проекта.
Основные критерии приемлемости идеи проекта:
технологическая осуществимость,
долгосрочная жизнеспособность,
экономическая эффективность,
политическая, социальная и экономическая приемлемость,
организационно-административная обеспеченность.
Для оценки жизнеспособности проекта сравнивают варианты проекта с точки зрения их стоимости, сроков реализации и прибыльности. В результате такой оценки инвестор (заказчик) должен быть уверен, что на продукцию,являющуюся результатом проекта, в течение всего жизненного цикла будет держаться стабильный спрос, достаточный для назначения такой цены, которая обеспечивала бы покрытие расходов на эксплуатацию и обслуживание объектов проекта, выплату задолженностей и удовлетворительную окупаемость капиталовложений.
Конкуренция между проектами возникает в двух случаях:
если несколько проектов дают идентичные результаты (взаимоисключающие проекты), но в каждом случае он может быть достигнут с разными затратами;
несколько проектов направлены на достижение различных результатов и конкуренция возникает в связи с ограниченностью ресурсов.
Метод парного сравнения
Для взвешивания целей проводятся их парные сравнения. Это удобно делать с помощью таблицы из трех столбцов и трех строк, соответствующих трем целям. При проведении парного сравнения полагается, что если одна цель важнее или равна по важности другой, то в соответствующей клеточке таблицы записывается 1. Если цель менее важна, чем другая, то ставится в соответствующей клетке таблицы 0.Удобно производить сопоставление целей, сравнивая их каждую по строчке с целями, стоящими по столбцам.
Пример. Предположим, что сравниваются три цели:
Ц1 - увеличить объемы капиталовложений;
Ц2 –выйти на новые рынки продажи;
ЦЗ –увеличить прибыль.
Эксперты следующим образом представили результаты парного сравнения целей (табл. 3.2).
Цель 3 получила наибольший коэффициент важности (0,42), поэтому она является более приоритетной, чем цели 1 и 2.
Таблица 3.2
Сопоставление целей
|
Коэффициент важности |
|||||
Правило Парето
Участники выбирают те решения, которые удовлетворяют всех участников и поєтому называются доминирующими. Решения, которые не удовлетворяют всех участников, называются доминируемыми.
Таким образом, вся группа решений делится на две части:
множество недоминированных вариантов (т.е. тех, которые не доминируются другими) - называется множество Парето;
множество прочих вариантов - доминируемых.
Алгоритм определения множества доминирующих вариантов (множества Парето) состоит в следующем:
Определить число характеристик решения и их значения для рассматриваемых вариантов. Данные представить в виде таблицы «варианты -значения характеристик».
2.Для каждой характеристики определить наилучшие значения и соответствующие им варианты. В данном примере -это максимальная мощность 110л. с.(В6)и минимальный расход топлива 6л (В1).Варианты принадлежат множеству Парето.
Таблица 3.5
Варианты-характеристики
3.Исключить эти варианты из исходного множества вариантов.
4.Повторить п. 2для оставшегося множества вариантов. В нашем примере наилучшими значениями характеристик для оставшегося множества вариантов будут 100л. с. (В5и В7)и 7,5 (В9).При этом из нескольких вариантов с одинаковыми значениями одной из характеристик выбирается тот, который лучше по следующей характеристике. Из двух вариантов В5и В7выбирается тот, который лучше по второй характеристике, и так далее. В нашем примере этоВ7,так как он лучше по расходу.
5.Повторить п. 3.В нашем случае это значит, что исключаются варианты В7иВ9.
6.Повторить п. 2,п. 3.и т. д.
Таким образом, формируется множество Парето, которое обозначим как «Р». В нашем примере множеством Парето является множество следующих вариантов: Р = (В1,В9,В8,В7,В6).
П рактическая польза от знания множества недоминируемых вариантов -множества Парето:
1.Так как множество недоминируемых вариантов является частью исходного множества, то остальные варианты исходного множества являются доминируемыми и, следовательно, могут быть исключены из рассмотрения. В данном примере такими вариантами, которые можно исключить из рассмотрения, являются: В2,ВЗ, В4, В5.
2.Выбор окончательного варианта следует делать среди недоминируемых вариантов.
3.С помощью множества недоминируемых вариантов, как мы уже отмечали выше, можно сформировать эталон, или идеал, -вариант, составленный из лучших значений характеристик. В данном случае эталоном будет вариант:
Эталон = (6,110).
Эталон -несуществующий вариант, составленный из лучших значений характеристик вариантов исходного множества. Область между вариантами множества Парето и эталоном является областью перспективных вариантов решения.
4.При невозможности реализовать какой-либо вариант из множества Парето, т. е. из множества (В1, В9, В8, В7, В6),следует построить вложенное множество недоминируемых вариантов. Для нашего примера -это множество Р 1 , состоящее из вариантов:
Р 1 = В2, В3, В5.
Вариант В4 доминируется вариантом В5 и поэтому не входит в это множество. Следующим вложенным множеством является множество Р 2 , состоящее из одного элемента -варианта В4,т. е.: Р 2 = В4.
Все вложенные множества доминирующих вариантов находятся в отношении последовательного доминирования. Для нашего примера множество Р доминирует Р 1 , которое доминирует Р 2:
Р > Р 1 > Р 2 .
Вариантом, противоположным эталону, является наихудший вариант, под которым понимается вариант, составленный из худших значений характеристик исходного множества вариантов.
Планирование аудита - один из важнейших этапов аудиторской проверки, на котором вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей каждого аудируемого лица. От того, как аудитор спланировал проведение проверки, зависит рациональность использования трудоресурсов аудиторской организации, минимизация затрат и времени проведения аудита, риск необнаружения существенных ошибок в финансовой (бухгалтерской) отчетности клиента.
Планирование аудита в целях снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня предполагает разработку общей стратегии выполнения задания и плана аудита. Планированием аудита должны заниматься руководитель аудиторской проверки и другие руководящие выполнением аудиторского задания участники аудиторской группы, располагающие соответствующим опытом и знаниями, способные принести существенную пользу для повышения эффективности и результативности процесса планирования.
Порядок планирования аудита определяется как Международным стандартом аудита МСА 300, так и российским Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 3.
Согласно этому правилу планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Причем данное правило не содержит четкий порядок планирования аудиторской проверки, поэтому аудиторам необходимо самостоятельно разрабатывать свой внутрифирменный стандарт по планированию аудита, в котором будет определен порядок действий аудитора от начала и до конца проведения аудиторской проверки.
Рабочий документ по изучению экономической деятельности клиента, письмо о проведении аудита, договор на проведение аудита, общий план и общая программа аудита - основные документы, которые составляются при планировании аудита.
На раннем этапе планирования аудитору необходимо выяснить, с какой целью клиент хочет провести проверку и каких результатов он ждет от нее. Во время переговоров с клиентом аудитор получает согласие на предоставление информации, которая необходима для понимания экономической деятельности клиента и оказывает влияние на составление финансовой отчетности. Аудитор составляет документ по изучению экономической деятельности клиента, это может быть анкета с набором вопросов, которую заполняет клиент или аудитор при проведении предварительной экспертизы состояния дел и документов клиента, в зависимости от порядка, установленного в аудиторской компании. Этот документ позволяет аудитору определить добросовестность и платежеспособность клиента, снижая свой предпринимательский риск. По результатам этапа предварительного планирования аудита рассчитываются нормативы трудозатрат, и оценивается объем и стоимость аудиторских услуг.
Для эффективного планирования аудита до написания письма - обязательства и до заключения договора о проведении аудита аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического субъекта основные организационные вопросы.
На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомится с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и иметь информацию о:
внешних факторах, влияющих на деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности;
внутренних факторах, влияющих на деятельность экономического субъекта, связанными с его индивидуальными особенностями.
Аудитору также следует ознакомится с:
организационно-управленческой структурой экономического субъекта;
видами производственной деятельности, номенклатурой выпускаемой продукции;
структурами капитала и курсом акций (в случае если акции экономического субъекта подлежат котировке);
технологическими особенностями производства продукции;
уровнем рентабельности;
основными покупателями и поставщиками экономического субъекта;
порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;
существованием дочерних и зависимых организаций;
системой внутреннего контроля;
принципами формирования оплаты труда персонала.
Источниками получения информации об организации для аудитора должны являться:
устав экономического субъекта;
документы о регистрации экономического субъекта;
протоколы заседаний Совета директоров, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта;
документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесении изменений в нее;
бухгалтерская отчетность;
статистическая отчетность;
документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты);
контракты, договоры, соглашения экономического субъекта;
внутренние отчеты аудиторов, консультантов;
внутрифирменные инструкции;
материалы налоговых проверок;
материалы судебных и арбитражных исков;
документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;
сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта;
информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.
На этапе предварительного планирования организация оценивает возможность проведения аудита. В случае если аудиторская организация считает возможным проведение аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом.
При планировании состава специалистов, входящих в группу аудиторской организации обязаны учитывать:
бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита: подготовительного, основного и заключительного;
предполагаемые сроки работы;
количественный состав;
должностной уровень членов группы;
преемственность персонала;
квалификационный уровень членов группы.
Далее аудитор отправляет клиенту письмо о проведении аудита, в котором соглашается на проведение проверки. Клиент также посылает аудитору письмо с просьбой оказать аудиторские услуги или подписывает письмо о проведении аудита. После этого заключается договор на проведение аудита. Стоит отметить, что разумнее всего заключать договор именно на этапе предварительного планирования, так как его заключение на более раннем или позднем этапе планирования увеличивает риск деятельности аудитора.
После заключения договора аудитор оценивает надежность систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета клиента, а также аудиторский риск - вероятность того, что по результатам аудиторской проверки бухгалтерская отчетность содержит неправильные заключения. Рассчитывается уровень существенности - предельное значение допустимой ошибки показателей финансовой отчетности и определяется соотношение между аудиторским риском и уровнем существенности. Чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Учитывая уровень существенности и аудиторский риск, определяется характер объема проверки, срок ее проведения, а также разработка программы и общего плана аудита.
Для приобретения полной версии работы щелкните по ссылке.
Введение 3
1. Предварительный план аудиторской проверки 5
1.1. Сбор общих сведений о клиенте 6
1.2. Оценка уровня существенности 8
1.3. Ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля 9
и оценка риска контроля 9
2. Разработка общего плана и программы аудиторской проверки 13
2.1. Общий план проведения аудиторской проверки 13
2.2. Программа аудиторской проверки 15
3. Практика составления плана и программы аудиторской проверки по отгрузке и реализации готовой продукции на примере ООО "Монтажник" 17
3.1. Общая характеристика предприятия 17
3.2. План и программа аудиторской проверки. Расчет уровня существенности 18
3.3. Отчет по результатам аудиторской проверки 23
Заключение 26
Список использованной литературы 30
Приложение 32
Введение
Главная цель аудиторской проверки деятельности экономических субъ-ектов предпринимательства заключается в выражении мнения о достоверно-сти показателей их бухгалтерских (финансовых) отчетов. Одной из задач ау-диторской проверки является также установление соответствия совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций действую-щему законодательству.
Специфика предприятия, объем и сложность работы по его проверке каждый раз требуют определения четкой последовательности шагов при про-ведении аудита и правильного распределения обязанностей между аудитора-ми, если проверку проводят несколько специалистов.
С этой целью руководителем бригады аудиторов составляется общий план и программа аудиторской проверки.
Общий план аудита - логическое описание предполагаемого объема и характера проведения аудита, особенностей экономического субъекта и спе-цифики предполагаемой аудиторской проверки и используемых в процессе аудита методов и технических приемов.
Планирование аудиторской проверки должно проводиться аудиторской фирмой в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами: комплексности; непре-рывности; оптимальности .
При планировании аудита на длительный период времени, в случае ау-диторского сопровождения экономического субъекта, в течение года ауди-торской организации следует своевременно корректировать планы и про-граммы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных ауди-торских проверок.
При планировании аудиторской организации следует выделить основ-ные этапы: предварительный, подготовка и составление общего плана ауди-торской проверки; подготовка и составление программы аудиторской про-верки.
Целью данной работы является рассмотрение теоретических и прак-тических аспектов планирования аудиторской проверки.
Задачами работы являются:
1) Рассмотреть предварительный план аудиторской проверки;
2) Проанализировать этапы разработки плана и программы ауди-торской проверки;
3) Дать анализ практики составления плана и программы прове-дения аудиторской проверки по ООО "Монтажник".
В работе дана экономическая характеристика и сделана оценка фи-нансового состояния исследуемой организации. В работе показано проведе-ние аудита реализации выполненных работ в организации, составлена про-грамма проверки и описана методика проведения проверки. По результатам аудиторской проверки в конце работы дан отчет. По выявленным ошибкам и нарушениям автором сделаны выводы и даны предложения по их устране-нию.
Работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использо-ванной литературы и приложения.
Список литературы
1. Постановление Правительства РФ от 4.07.2005. № 000 "О внесе-нии дополнений в Федеральные правила (стандарты) аудитор-ской деятельности. - Правовая система Гарант.
2. Письмо Министерства Финансов от 4.01.2004. N /1 "О представлении отчётности аудиторских организаций и инди-видуальных аудиторов" - Правовая система Гарант.
3. Постановление Правительства РФ "Об ут-верждении федеральных правил (стандартов) аудиторской дея-тельности" - Правовая система Гарант.
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001. N 64н "Об утверждении временного положения о ве-дении государственных реестров в области организации аудитор-ской деятельности" - Правовая система Гарант.
5. Постановление Правительства РФ от 01.01.2001. № 000 "О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита " - Правовая система Гарант.
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001. N 38н "Об утверждении временного положения о по-рядке аккредитации профессиональных аудиторских объедине-ний при Министестве финансов РФ" - Правовая система Гарант.
7. Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2001. N 190 "О лицензировании аудиторской деятельно-сти"- Правовая система Гарант.
8. Постановление Правительства Российской Федерации от 6.02.2002. N 80 "О вопросах государственного регулирования ау-диторской деятельности в Российской Федерации"- Правовая система Гарант.
10. Указ президента рб N 67 от 01.01.2001 "О совершенствовании го-сударственного регулирования аудиторской деятельности" - Правовая система Гарант.
11. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и ком-плексный анализ финансовых результатов деятельности предпри-ятия: Учебное пособие/, ; М. - "Экзамен"с.
12. Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов / -ский, и др.; Под ред. Проф. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит
13. Аудит: Учебник для вузов/, и др.; Под ред. проф. - 2-е изд., перераб. и доп., - М.: ЮНИТИ-ДАНАс.
14. Аудит: Учебник. Под ред. . - М.: Экономистс.
15. Белуха: Учебник. - К.: Знанняс.
16. Данилевский: организация и методика проведения. - М.: Финансы и статистика, 20с.
17. , Старовойто-ва: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2000г.
18. Зубова аудита: Организация проверки, критерии проверочных процедур, рабочие документы: Практическое руко-водство. - М.: Аналитика - Пресс, Аудиторская фирма "ЦБА"
19. Мельник. Учебник для ССУЗов. Гриф МО РФ. - М.: Экономистъс.
20. , Сотникова аудита: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА"с.
21. Шеремет. Учебник. - М.: Инфра-Мс.